親子手工描述：：注冊會計師小張拿著發票去找會計報銷，竟然被無故退回，小張的領導知道了非常生氣，罵小張太死板，然而聽到小張的解釋后他沉默不語。小張是國內某大型會計師事務所的一名注冊會計師，平時主要負責銀行等金融行業的審計工作。由于要經常外出工作，需要定期報銷交通費。昨天我聽見他打電話給某公司的客服，問能不能把發票重新開一下。對方問發票有什么問題，他說發票上多打了地址、電話和開戶行及賬號，公司財務不給報銷。我聽了就很納悶，于是問小張發票是怎么回事。小張心平氣和地說：“嗨，抬頭就因為多打了下面兩行，會計就不給報銷，說是不合規。”我一聽就火了，我對小張說：“你也是注冊會計師，這種發票能不能報，你心里沒數嗎？會計死板，你也跟著死板？”沒想到小張淡淡地說了句：“阿姨，何必和她計較？重開就是嘍！”@Excel與會計1.國家稅務總局公告2017年第16號規定：自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。2.普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以，但增值稅專用發票必須將名稱、稅號、地址、電話、銀行填寫完成才可以使用。3.關于普通發票的規定很明顯，就是你不填地址及電話號碼也可以用，但是填了就更加規范。案例中會計的做法曲解了發票管理規定。加速折舊和加計扣除優惠能否疊加享受？　　“您好，我公司去年購進的儀器，單位價值不超過500萬元，可以享受一次性扣除優惠。該儀器同時又用于研發活動，企業所得稅上又有研發費用加計扣除的優惠，我公司能同時享受這兩項優惠嗎？”　　固定資產加速折舊和研發費用加計扣除優惠并不沖突，在符合各自條件的前提下，企業可以同時享受兩項優惠。　　　　在適用一次性加計扣除優惠時，企業購買的設備，應滿足購買時限、購買金額和設備范圍等要求。《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）明確，企業在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。需要強調的是，“設備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。　　　　為鼓勵研發，今年政府工作報告提出，要延續執行以往企業研發費用加計扣除75%政策，同時將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%。結合以往咨詢情況，筆者建議納稅人在2020年度匯算清繳時，應重點關注所處行業及新政覆蓋時效，準確適用加計扣除政策。需要提醒的是，雖然現行規定2020年12月31日到期，但2020年度企業所得稅匯算清繳不受影響，企業可正常填報。同時，為做好2021年度的企業所得稅管理，建議納稅人動態關注研發費用加計扣除的最新政策。　　　　在滿足政策適用條件后，如何進行具體計算？《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）明確，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。　　　　舉例來說，2020年6月，C公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發，會計上按10年計提折舊，2020年計提折舊額：300÷10÷12×6＝15（萬元）；企業所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬元。那么，C公司應先在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫3000000，第9列“納稅調整金額”填寫-2850000。再在《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）第16行“（三）折舊費用”中填寫3000000。#匯算清繳##財稅問答#合伙企業做匯算清繳時遇到下面的情況，請問該如何做？1.本公司是合伙企業，按照個人經營所得交稅，但是公司法人在本公司無工資收入，只有經營所得2.公司法人在另一家公司入職，該家公司也屬于合伙企業，申報個人經營所得稅，我公司法人在該公司屬于員工，每月只有工資收入3.本公司在做個人經營所得稅匯算時，已經抵扣了6萬的費用，那么法人入職的另一家公司在做所得稅匯算時還能夠抵扣6萬嗎？4.延伸問題，假如我公司法人在該公司同樣是合伙人，那么在我公司做匯算時已經抵扣了6萬元的情況下，該公司做匯算時還可以抵扣嗎？我的解答：合伙企業，不是法人企業，也不能稱為“本公司”；法人，不是人，是一個組織。你口中的“法人”估計應該是企業負責人（老板、執行合伙事務的負責人）。《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發[2000]16號）規定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。為了認真貫徹落實國發[2000]16號文件精神，切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者的個人所得稅征管工作，財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號發布，以下簡稱《規定》)，對個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得征收個人所得稅作出了詳細規定。一、合伙人從合伙企業領取“工資”的稅務處理合伙企業的合伙人（俗稱股東），從合伙企業領取的“工資”，不能按照“工資薪金所得”預扣預繳個人所得稅，而是需要與合伙企業的利潤應占份額合并后，按照“經營所得”申報個人所得稅。《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號 ）規定：納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。二、個人兩處取得經營所得的處理個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處以上取得經營所得，需要辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報。在年度匯算申報時，每個人只能扣除6萬元的基本費用。#財稅答疑##匯算清繳##財稅實務##個稅#問題：我們企業現在情況是進項稅留抵大，現決定將2016年4月30日之前取得的對外出租房產，由簡易計稅轉變為一般計稅方式，這樣操作正確嗎？答：《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號）第三條 （一）規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。據此，進項稅小于銷項稅的可選擇簡易計稅方法。陽西縣稅務局織篢稅務分局：開票采集的IP地址歸屬不對被查行政相對人名稱: 陽西縣***建材銷售部行政相對人類別: 個體工商戶統一社會信用代碼 924417***6CX7Y行政處罰決定文書號: 織篢稅 罰 〔2022〕 2 號違法行為類型: 發票違法違法事實: 你（單位）登記類型為個體工商戶，在2022年12月4日開具5份增值稅電子專用發票（發票代碼為：224420000000；發票號碼分別為：05246578、05246956、05247068、05247262、05247433），開票金額合計101641.56元，開票采集的IP地址為120.235.127.60（歸屬地是惠州市）。【小編注：陽西縣歸屬陽江市】處罰依據: 《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第（七）項處罰類別: 罰款處罰內容: 罰款500元罰款金額（萬元）: 0.05處罰決定日期: 2022-12-16處罰機關: 國家稅務總局陽西縣稅務局織篢稅務分局徐州市稅務局：補了增值稅后未補附加稅，按偷稅處理并罰款！行政處罰決定書文號 徐稅稽一罰[2021]77號案件名稱 沛縣***鐵路工程有限公司-其他違法處罰事由 你單位2018年5月14日補繳了2017年12月增值稅596383.5元、2018年6月20日補繳了2017年12月增值稅84947.70元，少申報繳納2017年12月城市維護建設稅34066.56元。處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第049號）第六十三條第一款之規定,該行為已構成偷稅納稅人名稱 沛縣***鐵路工程有限公司統一社會信用碼 913***7040XP處罰結果 對你單位處以少繳納稅款百分之五十的罰款17033.28元。違法行為登記日期 2021-12-16處罰決定書制作日期 2021-12-16處罰機關 國家稅務總局徐州市稅務局第一稽查局